今年財(cái)政收入穩(wěn)超10萬(wàn)億

財(cái)政部年初預(yù)算報(bào)告顯示，今年全國(guó)財(cái)政收入89720億元，增長(zhǎng)8%。從目前財(cái)政收入狀況來(lái)看，財(cái)政收入增速已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出8%，前8個(gè)月的財(cái)政收入總額達(dá)到全年目標(biāo)的83%。

據(jù)中央財(cái)經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院副院長(zhǎng)劉桓測(cè)算，2010年全國(guó)財(cái)政收入為83080.32億元，加上今年前8個(gè)月比去年同期增加的17533.97億元，即使后4個(gè)月財(cái)政收入同比零增長(zhǎng)，全年財(cái)政收入也將超過(guò)了10萬(wàn)億元。

福布斯全球稅負(fù)榜單惹爭(zhēng)議

就在財(cái)政部公布前8月財(cái)政收入之際，有消息稱(chēng)，美國(guó)福布斯雜志最近推出“稅負(fù)痛苦指數(shù)”榜單，中國(guó)內(nèi)地的“稅負(fù)痛苦指數(shù)”位居全球第二。

雖然此消息經(jīng)后來(lái)記者證實(shí)，福布斯今年并沒(méi)有發(fā)布新的稅負(fù)痛苦指數(shù)排行榜，所謂中國(guó)內(nèi)地“稅負(fù)痛苦指數(shù)”位居全球第二還是2009年公布的，但這還是在網(wǎng)上引起了熱議。

按照福布斯稅負(fù)痛苦指數(shù)的統(tǒng)計(jì)方法，各稅種都選用最高的邊際稅率來(lái)計(jì)算痛苦指數(shù)，例如，2009年，中國(guó)企業(yè)所得稅最高稅率為25%，則相應(yīng)的痛苦指數(shù)為25，按照這個(gè)方法，個(gè)人所得稅痛苦指數(shù)為45，企業(yè)繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用痛苦指數(shù)為49，個(gè)人繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)痛苦指數(shù)為23，增值稅的痛苦指數(shù)為17，財(cái)產(chǎn)稅的痛苦指數(shù)為0，直接加總得出中國(guó)大陸的稅收痛苦指數(shù)為159，僅次于法國(guó)的167.9，名列全球第二。

中國(guó)社科院財(cái)貿(mào)研究所稅收研究室主任張斌認(rèn)為，稅負(fù)痛苦指數(shù)是科學(xué)性較差的一種算法，在反映稅負(fù)高低問(wèn)題上有幾個(gè)重大缺陷。一，指數(shù)選取的名義稅率不等于實(shí)際稅率，實(shí)際稅率往往比名義稅率低。二，最高的邊際稅率只適用很小比例的納稅人，不能反映一國(guó)居民的總體稅負(fù)狀況。三，簡(jiǎn)單相加的假設(shè)前提是對(duì)每個(gè)稅種賦予同等的權(quán)重，而這一假設(shè)與實(shí)際情況相差很大。

目前，國(guó)際上統(tǒng)計(jì)宏觀稅負(fù)有兩種口徑，一個(gè)是經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）的統(tǒng)計(jì)，中國(guó)與之相近的指標(biāo)是“稅收收入＋社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)收入”占GDP比重。另一個(gè)是國(guó)際貨幣基金組織（IMF）的界定，政府收入包括四類(lèi)：稅收、強(qiáng)制性社會(huì)保障繳款、贈(zèng)與、其他收入，中國(guó)與此相近的指標(biāo)是大口徑宏觀稅負(fù)。

按照OECD統(tǒng)計(jì)口徑計(jì)算，2007年美國(guó)、日本、德國(guó)、法國(guó)宏觀稅負(fù)分別為27.9%、28.3%、36.0%、43.5%。按此標(biāo)準(zhǔn)，2009年我國(guó)宏觀稅負(fù)為21.7％，比上述國(guó)家均低。

根據(jù)IMF統(tǒng)計(jì)口徑計(jì)算，2007年，發(fā)達(dá)國(guó)家全部政府收入占GDP比重的平均值為45.28%，發(fā)展中國(guó)家全部政府收入占GDP比重平均值為35.6％。按照該標(biāo)準(zhǔn)，2009年中國(guó)大口徑宏觀稅負(fù)約為31.4％，低于發(fā)達(dá)國(guó)家及發(fā)展中國(guó)家平均水平。

也有人認(rèn)為，對(duì)于福布斯稅負(fù)痛苦指數(shù)排行榜，與其費(fèi)口舌反駁倒不如沉下心來(lái)反思。

對(duì)“稅負(fù)痛苦指數(shù)”排名反駁不如反思 

　　這幾年國(guó)際上的稅負(fù)排名中國(guó)都處在前列。而每一次排名出來(lái)后，都引起國(guó)內(nèi)民眾的強(qiáng)烈反響，特別是引起一些專(zhuān)家的強(qiáng)力反駁。“我國(guó)稅負(fù)不可能高到這種程度，顯然是被夸大了”，“我國(guó)的稅負(fù)并不是處于很高的水平”，“福布斯稅負(fù)痛苦指數(shù)榜單系主觀判斷”。然而，筆者認(rèn)為，首先不能說(shuō)福布斯完全是主觀判斷，試想，其搞出的各種排名在世界影響力如此之大，如果是主觀判斷，那么，公信力早就喪失殆盡，早就在世界難以立足。其次，不管是否存在主觀判斷成分，與其費(fèi)口舌反駁倒不如沉下心來(lái)反思。我們大度一點(diǎn)，就權(quán)當(dāng)是對(duì)我國(guó)稅收體制建設(shè)的善意提醒。

　　到底稅負(fù)高不高，稅收增長(zhǎng)快不快？2007年我國(guó)累計(jì)完成稅收收入49449億元，比上年增長(zhǎng)31.4%；2008年全國(guó)稅收超過(guò)5.4萬(wàn)億元，同比增18.8%；2009年全國(guó)稅收收入6.31萬(wàn)億元，比上年增長(zhǎng)9.1%；2010年全國(guó)稅收總收入完成73202億元，比上年同期增長(zhǎng)23%；2011年上半年，全國(guó)稅收總收入完成50028.43億元，同比增長(zhǎng)29.6%。從中可以看出，除了金融危機(jī)的2008年和2009年稅收增速低于20%以外，2007年、2010年和2011年上半年都高于20%，即使在金融危機(jī)的2008年仍然高達(dá)18.8%。從絕對(duì)額來(lái)說(shuō)，2007年全國(guó)稅收只有接近5萬(wàn)億元，而到今年全年可能達(dá)到10萬(wàn)億元，短短5年時(shí)間增長(zhǎng)兩倍。除了金融危機(jī)時(shí)期的2009年以外，2007年和今年上半年稅收增長(zhǎng)都高于GDP增速20個(gè)百分點(diǎn)，2008年和2010年高于10個(gè)百分點(diǎn)以上。2007年和今年上半年稅收增長(zhǎng)高于城鄉(xiāng)居民扣除物價(jià)影響以后的收入增速20個(gè)百分點(diǎn)以上，2008年和2010年高于10個(gè)百分點(diǎn)以上。同時(shí)，加上每年幾萬(wàn)億元的土地出讓金收入、歸財(cái)政和不歸財(cái)政的每年幾萬(wàn)億元的各種收費(fèi)，中國(guó)內(nèi)地的稅負(fù)并不輕，“稅負(fù)痛苦指數(shù)”居世界前列不能說(shuō)沒(méi)有一點(diǎn)道理。

　　“稅負(fù)痛苦指數(shù)”主要痛苦在誰(shuí)身上是一個(gè)必須闡述清楚的問(wèn)題。應(yīng)該說(shuō)，主要痛苦是在普通百姓和中小企業(yè)身上。普通百姓的稅負(fù)主要有兩個(gè)方面：一是直接稅收負(fù)擔(dān)。2007年個(gè)人所得稅完成3096.8億元，增速高達(dá)29.8%；2008年個(gè)人所得稅完成3722.19億元，同比增長(zhǎng)16.8%；2009年，全國(guó)個(gè)人所得稅完成3944億元，比上年增長(zhǎng)5.9%；2010年個(gè)稅收入4837億元，同比增長(zhǎng)22.5%；2011年上半年個(gè)人所得稅完成3554.78億元，同比增長(zhǎng)35.4%。五年中除了2009年金融危機(jī)外，其余四年增長(zhǎng)都在15%以上，今年上半年竟然高達(dá)35.4%。而同期城鄉(xiāng)居民收入增速徘徊在7%-8%左右。二是百姓的間接負(fù)擔(dān)。中國(guó)企業(yè)稅負(fù)過(guò)重，但是，企業(yè)將稅負(fù)最終轉(zhuǎn)嫁到了最終商品成本里，普通消費(fèi)者和百姓是企業(yè)高稅負(fù)的最終間接承擔(dān)者。物價(jià)持續(xù)走高，通脹難以回頭，高稅負(fù)是剛性推手之一，而最終都轉(zhuǎn)嫁到了百姓身上。

　　中國(guó)內(nèi)地企業(yè)稅負(fù)過(guò)重是不爭(zhēng)的事實(shí)。但是，痛苦程度上，非國(guó)有企業(yè)要高于國(guó)有企業(yè)，特別是中小企業(yè)是稅負(fù)痛苦程度高的主要承擔(dān)者。國(guó)有企業(yè)由于國(guó)有性質(zhì)決定了其對(duì)高稅收的承受力大，對(duì)高稅收造成的痛苦程度反應(yīng)不靈敏。而中小企業(yè)本身就脆弱，對(duì)稅負(fù)的承受力差，每一分錢(qián)稅都由其拿出真金白銀繳納，對(duì)高稅負(fù)反應(yīng)靈敏，能夠切身感受到痛苦程度。

　　隨著修訂后的個(gè)稅法在9月1日起正式實(shí)施，承受力較弱的中低收入階層的直接稅稅負(fù)將大為減輕，但是國(guó)家還應(yīng)加大對(duì)承受力較強(qiáng)的高收入階層的收入調(diào)節(jié)力度，而以結(jié)構(gòu)性減稅為主導(dǎo)，減輕普通消費(fèi)者的間接稅稅負(fù)，促使我國(guó)間接稅與直接稅比重趨于合理的稅制改革。同時(shí)，必須下決心打破國(guó)企壟斷，加大稅改步伐。此外，必須約束征稅權(quán)力，開(kāi)征任何一個(gè)稅種或者擴(kuò)大稅種征收范圍都必須在廣泛聽(tīng)取民意的基礎(chǔ)上由全國(guó)人大常委會(huì)議決定，將征稅收費(fèi)權(quán)關(guān)進(jìn)法治的籠子里。